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藍天公司01年3月1日以面值的103%出售公司債，面值$800,000，票面利率6%，十年期，每年3/1、9/1負息。公司債溢折價採直線法攤銷。藍天公司於05年初以現金463,200(含應計利息) 買回面值400,000的公司債
(A )1. 01年度利息費用為多少? (A)$38,000 (B)$48,000 (C)$50,000 (D)$52,000
(C)2. 04年12月31日公司債溢價餘額為多少? (A)$1,850 (B)$9,200 (C)$148,000(D)$12,400
( C)3. 05年初買回公司債的償還損失為多少?(A)$45,000 (B)$46,000 (C)$47,800 (D)$55,800
01年3月1日發行公司債分錄，收現數=80萬*103%=824,000
借：現金 824,000
貸：應付公司債 800,000
貸：公司債溢價 24,000
每個月公司債溢價攤銷額=24,000/(12*10)=200
利息費用=票面利息-公司債溢價攤銷
01年度利息費用=80萬*6%*(10/12)-200*10=4萬-2,000=38,000
01/3/1~04/12/31公司債溢價攤銷總額=200*(4*12-2)=9,200
04年12月31日公司債溢價餘額=24,000-9,200=14,800
04年底調整分錄
應付利息=80萬*6%*(4/12)=16,000
借：利息費用 15,200
借：公司債溢價 800
貸：應付利息 16,000
贖回40萬公司債應沖銷的公司債溢價=14,800*(40萬/80萬)=7,400
贖回40萬公司債應沖銷的應付利息=16,000*(40萬/80萬)=8,000
借：應付公司債 400,000
借：公司債溢價 7,400
借：應付利息 8,000
借：贖回公司債損失 47,800
貸：現金 463,200
這個題目其實不需要多少公式，只要把會計分錄寫出來，不平衡之處把它填上即可

參考資料 小小淺見

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